Дар по наследству

Налоги и обязательные платежи, связанные с недвижимостью

1.1.1. Налог на имущество юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, владеющих нежилыми помещениями на праве собственности (глава 57 Налогового кодекса Республики Казахстан )

  1. государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них;
  2. объекты незавершенного строительства.
  3. здания, сооружения, находящиеся на консервации, по решению Правительства;
  4. земля;

Физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, в том числе частные нотариусы, адвокаты, по нежилым помещениям, находящимся на праве собственности Некоммерческие организации, за исключением религиозных объединений, акционерных обществ, учреждений и потребительских кооперативов, кроме кооперативов собственников квартир (помещений).

  1. библиотечное обслуживание;
  2. оказание медицинских услуг, за исключением косметологических, санаторно-курортных;
  3. оказание услуг по дошкольному воспитанию и обучению; начальному, основному среднему, общему среднему образованию; техническому и профессиональному, послесреднему, высшему и послевузовскому образованию, осуществляемых по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности, и дополнительному образованию;
  4. организации, в которых расходы по оплате труда инвалидов за налоговый период составляют не менее 51% (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, а также зрения, — не менее 35%) от общих расходов по оплате труда.
  5. организации, численность инвалидов за налоговый период в которых составляет не менее 51% от общего числа работников;
  6. деятельность в сфере науки (включая проведение научных исследований, использование, в том числе реализацию, автором научной интеллектуальной собственности), спорта (кроме спортивно-зрелищных мероприятий коммерческого характера), культуры (кроме предпринимательской деятельности), оказания услуг по сохранению (за исключением распространения информации и пропаганды) объектов историко-культурного наследия и культурных ценностей, занесенных в реестры объектов историко-культурного достояния или Государственный список памятников истории и культуры в соответствии с законодательством Республики Казахстан, а также в области социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов;
  1. Юридические лица по объектам питьевого водоснабжения.
  2. Юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов и других водохозяйственных сооружений природоохранного назначения, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета.
  3. Юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц — сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств.
  4. Организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания.
  5. Государственные предприятия, осуществляющие функции в области государственной аттестации научных кадров.
  1. жилые помещения, дачные постройки, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся на территории Республики Казахстан принадлежащие физическим лицам на праве собственности;
  2. объекты незавершенного строительства с момента проживания, эксплуатации.

Налог исчисляется исходя из стоимости объектов налогообложения, устанавливаемой по состоянию на 1 января каждого года, определяемой органом юстиции по специальной формуле, учитывающей базовую стоимость квадратного метра жилого помещения, коэффициенты износа и зонирования.

Размер налога до 1 августа ежегодно рассчитывается налоговыми органами по месту нахождения объекта налогообложения.

Налог на имущество должен быть уплачен физическими лицами до 1 октября текущего года. Налоговой базой является площадь земельного участка.

Глава 54 Налогового кодекса содержит базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, на земли населенных пунктов, земли промышленности, лесного и водного фонда, земли, занятые под автостоянки, АЗС и рынки. Эти ставки индивидуальны для каждого региона либо зависят от балла бонитета.

Местные маслихаты производят корректировку данных ставок.

Исчисление налога по каждому конкретному участку производится путем применения конкретной ставки к площади земельного участка.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели производят расчет налога самостоятельно и уплачивают его равными долями в сроки не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года. Для физических лиц, не являющихся предпринимателями, размер налога до 1 августа ежегодно рассчитывается налоговыми комитетами. Земельный налог должен быть уплачен ими до 1 октября текущего года.

Превышение стоимости реализованной недвижимости над ее балансовой стоимостью включается в совокупный годовой доход юридического лица и облагается налогом по ставке 20%. Стоимость любого имущества, в том числе недвижимости, полученной налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом (статья 96 Налогового кодекса). 2.3. Индивидуальный подоходный налог с физических лиц при получении имущественного дохода в связи с приростом стоимости при реализации недвижимого имущества, не используемого в предпринимательской деятельности и находящегося в собственности менее года (статья 180 Налогового кодекса) Это означает, что если гражданин, к примеру, приобрел квартиру за 2 миллиона тенге, а в течение года с момента регистрации права собственности на нее продал квартиру за 3 миллиона тенге, то он должен заплатить индивидуальный подоходный налог в размере 10% от прироста стоимости, то есть от одного миллиона тенге, что составит 100 тысяч тенге.

Если же гражданин реализует недвижимость по истечению одного года с момента приобретения, обязанности по уплате налога у него не возникает. Исчисление такого налога гражданин обязан сделать самостоятельно, а уплатить его – не позднее 10 рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу, то есть не позднее 31 марта следующего года. На возникновение налоговых обязательств влияет не количество проданных жилых помещений, а период в течение которого каждый из них находился в собственности.

Если каждый из объектов находился в собственности более одного года, то сам по себе факт их продажи в одном году не является основанием для уплаты налога. Если какой-либо из них находился в собственности менее года, то налог должен исчисляться применительно к каждому объекту.

В соответствии с пунктом 3 статьи 180 Налогового кодекса Республики Казахстан при отсутствии стоимости приобретения приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности на реализуемое имущество. Это правило применяется, как при наследовании. так и при получении имущества по договору дарения, поскольку стоимость приобретения в данных случаях отсутствует.

Пунктом 5 указанной статьи установлено, что рыночная стоимость реализованного недвижимого имущества на момент возникновения права собственности должна быть определена налогоплательщиком не позднее срока, установленного для представления декларации по индивидуальному подоходному налогу, то есть не позднее 31 марта следующего года. В указанных целях рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком. Заказывая оценку недвижимости, необходимо уточнить, что требуется определение ее рыночной стоимости на дату приобретения по договору дарения или по свидетельству о праве на наследство.

Закон «Об оценочной деятельности» не запрещает определять рыночную стоимость имущества на прошедшую дату.

  1. для жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства — положительная разница между стоимостью реализации имущества и оценочной стоимостью имущества, под которой в данном случае понимается стоимость, определенная для исчисления налога на имущество уполномоченным государственным органом в сфере государственной регистрации прав на недвижимое имущество, на 1 января года, в котором возникло право собственности на реализованное имущество;
  2. для нежилой недвижимости — стоимость реализации такого имущества.

Таким образом продавцы жилых помещений, дач и гаражей даже в случае отсутствия отчета об оценке не должны оплачивать налог со всей суммы сделки.

В отличие от них, собственникам нежилой недвижимости при отсутствии отчета об оценке, налог будет исчислен со всей стоимости реализации. При получении недвижимого имущества в дар или в порядке наследования физические лица (кроме имущества, полученного индивидуальным предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности) налогов не уплачивают (подпункт 28) пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса Республики Казахстан ). Согласно статье 501 ГК РК по договору мены каждая из сторон обязуется передать друг другу в собственность недвижимость.

При этом каждая из сторон признается продавцом недвижимого имущества, которое она обязуется передать, и покупателем недвижимого имущества, которое она обязуется принять в обмен. Если договором мены не предусмотрено иное, то обмениваемое имущество предполагаются равноценным.

Если стоимость обмениваемых объектов недвижимости не равна, то собственник менее ценного имущества обязан доплатить разницу в цене. При обмене равноценных по стоимости объектов недвижимости обе стороны не получают экономической выгоды, а значит не получают и дохода, влекущего за собой обязанности уплачивать налоги.

Если владелец объекта недвижимости, обладающего меньшей стоимостью, производит доплату в цене, то здесь также не возникает дохода ни у одной из сторон. Если же будет произведен обмен неравноценных объектов недвижимости без доплаты, то разница в стоимости обмениваемых объектов будет являться объектом налогообложения и включена в совокупный годовой доход лица, получившего более дорогую недвижимость и не внесшего соответствующую доплату.

В этом случае будут применяться о налогообложении прироста стоимости при продаже недвижимости. Copyright © 2003-2016 Defacto.kz.

Все права защищены. Любая публикация материалов сайта только с разрешения авторов.

Материалы, представленные на сайте, отражают личную точку зрения авторов и не носят официального характера. Авторы не несут ответственности за какое-либо применение тех или иных публикаций.

Comments are closed.