Как заполнить 6 ндфл как проверить правильность выплат

Расчет 6-НДФЛ: инструкция по заполнению

Одним из главных новшеств налогового законодательства с 2018 года стало введение ежеквартальной отчетности по НДФЛ – расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). При этом действовавшая ранее годовая отчетность в виде справок 2-НДФЛ не отменена, то есть с 2018 года налоговые агенты обязаны представлять и ежеквартальную отчетность по НДФЛ и годовую (п.

2 ст. 230 НК РФ). Если с заполнением справок 2-НДФЛ все более-менее понятно (из года в год изменяется только форма, и то незначительно), то «не обкатанная» еще форма 6-НДФЛ вызывает множество вопросов.

Поскольку впервые сдать расчет 6-НДФЛ предстоит уже за 1 квартал 2018 года, времени на детальный разбор всех нюансов его заполнения остается не так уж много. В связи с этим в настоящей статье предлагаю поставить точки над «i» в вопросах заполнения и представления 6-НДФЛ, с учетом официальных разъяснений контролирующих органов. Представлять расчет 6-НДФЛ должны все лица, признаваемые налоговыми агентами по НДФЛ в соответствии с законодательством РФ (организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой) (п.

2 ст. 230 НК РФ). Расчет необходимо формировать по всем физическим лицам, которым выплачивались доходы (заработная плата, дивиденды, вознаграждения по договорам ГПХ и т.д.), за исключением тех физлиц, которым выплачивались только доходы по договорам купли-продажи имущества, а также по договорам, в которых они выступают как ИП (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст.

228). Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев не позднее 30 апреля, 31 июля и 31 октября соответственно, а за год — не позднее 1 апреля следующего года (Информация ФНС России от 26.11.2015).

С учетом выходных и нерабочих праздничных дней в 2018 году сроки сдачи 6-НДФЛ следующие :

  1. за 1 квартал — не позднее 04.05.2018 (30.04.2018 — выходной день, суббота);
  2. за год — не позднее 03.04.2018 (01.04.2018 — выходной день, суббота).
  3. за полугодие — не позднее 01.08.2018 (31.07.2018 — выходной день, воскресенье);
  4. за девять месяцев — не позднее 31.10.2018;

По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета .

При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  1. указывается КПП и код по ОКТМО обособленного подразделения – если 6-НДФЛ представляется по физлицам, получившим доходы от обособленного подразделения организации (Письма ФНС России от 30.12.2015 № БС-4-11/[email protected], от 28.12.2015 № КПП и код по ОКТМО организации – если 6-НДФЛ представляется по физлицам, получившим доходы от головного подразделения организации;

Показатели раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (Письма ФНС России от 12.02.2018 г. № БС-3-11/[email protected], от 15.03.2018 г.

№ По строке 010 указывается налоговая ставка НДФЛ (13, 15,30 или 35%), с применением которой исчислены суммы налога. Каждой налоговой ставке соответствует свой блок строк 020 – 050. То есть, если в течение отчетного периода выплачивались доходы физлицам, облагаемые по разным ставкам НДФЛ, то в отношении каждой ставки необходимо заполнить строки 020-050:

  1. строка 020 — общая по всем физлицам сумма начисленных доходов, облагаемых по ставке, указанной в строке 010;
  2. строка 045 — общая сумма НДФЛ, исчисленного с дивидендов;
  3. строка 030 — общая сумма налоговых вычетов (в т.ч. профессиональных, стандартных, имущественных, социальных и по ст. 217 НК РФ), предоставленных по доходам, отраженным по строке 020;
  4. строка 040 — общая сумма исчисленного НДФЛ с доходов, отраженных по строке 020;
  5. строка 050 — сумма фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые уменьшены суммы исчисленного налога;
  6. строка 025 — общая сумма начисленных дивидендов;
  1. строка 090 — общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в порядке ст.

    231 НК РФ.

  2. строка 080 — общая сумма не удержанного НДФЛ (по всем ставкам);
  3. строка 070 — общая сумма удержанного НДФЛ (по всем ставкам);
  4. строка 060 – суммарное количество лиц, получивших доходы от налогового агента.

    Если один человек получал доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, он учитывается как одно лицо. Если один и тот же работник был уволен и снова принят на работу в течение одного налогового периода, такой работник также должен учитываться как одно лицо.

Обратите внимание: Если показатели строк раздела 1 не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.

При этом итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060-090 заполняются на первой странице раздела. В Порядке заполнения 6-НДФЛ (Приложение №2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]) указано, что расчет заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Однако, с учетом разъяснений ФНС, данное положение применимо в полной мере только к разделу 1. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые совершены за последние три месяца этого отчетного периода .

Кроме того, если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, налоговый агент вправе отразить ее в периоде завершения. Например, заработная плата за март, выплаченная в апреле, отразиться в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие (Письма ФНС России от 12.02.2018 № БС-3-11/[email protected], от 15.03.2018 г.

№ строка 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Дата фактического получения доходов определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. Например:

  1. для доходов в виде оплаты труда датой фактического получения признается последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (или последний день работы – при увольнении до окончания календарного месяца) (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  2. для доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств, — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
  3. для доходов в натуральной форме – дата передачи доходов в натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  4. для доходов в денежной форме – дата выплаты такого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

строка 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130.

Дата удержания НДФЛ с доходов в денежной форме совпадает с датой их фактической выплаты.

Дата удержания НДФЛ с доходов в натуральной форме и полученных в виде материальной выгоды совпадает с датой выплаты любых доходов в денежной форме, из которых удерживается такой НДФЛ (п.

4 ст. 226 НК РФ). строка 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Срок перечисления НДФЛ установлен п.

6 ст. 226 НК РФ: в общем случае НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных НДФЛ с них должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Например, если отпускные были выплачены работнику 05.03.2018, то НДФЛ с них необходимо перечислить не позднее 31.03.2018. Например, 10.03.2018 выплачены отпускные одному работнику, а также заработная плата за март другому работнику, уволившемуся 10.03.2018.

Датой фактического получения дохода в данном случае и для отпускных, и для заработной платы является 10.03.16. Однако сроки перечисления НДФЛ различны: для отпускных – 31.03.16, для заработной платы – 11.03.16.

Соответственно, при заполнении расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года в отношении этих двух выплат необходимо заполнить разные блоки строк 100-140. Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п.

2.2 Порядка заполнения расчета). В частности, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты. Количество работников ООО «Актив» составляет 5 человек (никаких выплат другим физлицам в 1 квартале 2018 года не производилось).

Заработная плата (оклад) каждого работника составляет 20 000 рублей в месяц.

Сроки выплаты заработной платы: 27-е число текущего месяца (за первую половину в размере 40% от оклада) и 12-е число следующего месяца (окончательный расчет). То есть заработная плата за вторую половину декабря 2015 года была выплачена 12.01.2018, а заработная плата за вторую половину марта 2018 выплачена 12.04.2018.

Работнику Агеевой Н.П. предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка 1 400 рублей ежемесячно. Остальным работникам вычеты не предоставлялись.

В феврале 2018 работнику Сидорову Р.И. предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск: сумма отпускных 18 000 рублей (выплата 05.02.2018), сумма заработной платы за февраль 5 000 рублей. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В раздел 1 расчета за первый квартал попадут доходы, начисленные в январе, феврале, марте 2018 года. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. При этом, если операция произведена в одном отчетном периоде, а завершена в другом, то налоговый агент вправе отразить такую операцию в периоде ее завершения (Письмо ФНС России от 12.02.2018 г.

№ Согласно разъяснениям ФНС (Письмо ФНС России от 25.02.2018 г.

№ БС-4-11/[email protected]), в разделе 2 расчета 6 НДФЛ отражается заработная плата за декабрь, выплаченная в январе 2018. А заработная плата за март, выплаченная в апреле, будет отражена в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2018.

Мы рассмотрели основные нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. Для дополнительной подстраховки очень рекомендую Вам после заполнения своего расчета 6-НДФЛ проверить, соответствует ли он контрольным соотношениям . установленным Письмом ФНС России от 10.03.2018 г.

№ БС-4-11/[email protected] «О направлении контрольных соотношений». Невыполнение этих контрольных соотношений служит основанием для направления налоговым органом в адрес налогового агента запроса о даче пояснений, а также для составления акта проверки.

  • Информация ФНС от 26.11.2015 «ФНС России разъяснила новый порядок расчета НДФЛ налоговым агентом»
  • Письма ФНС России:
  • Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]
  • Налоговый кодекс РФ
  1. от 10.03.2018 г. № БС-4-11/[email protected] «О направлении Контрольных соотношений»
  2. от 30.12.2015 № БС-4-11/[email protected]
  3. от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected] «По вопросу заполнения расчета по форме 6-НДФЛ»
  4. от 12.02.2018 г.

    № БС-3-11/[email protected] «По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ»

  5. от 15.03.2018 г. № БС-4-11/[email protected]
  6. от 25.02.2018 г.

Comments are closed.