Можно ли получить возмещение ндс по утраченному товару

Комиссионер потерял товар комитента: учет у — обеих сторон договора

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность. И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис. воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту.

Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно.

Несмотря на то, что с 01.01.2017 виды экономической деятельности определяются по новому классификатору ОКВЭД2, для определения тарифа взносов «на травматизм» на 2017 год в заявлении о подтверждении основного вида деятельности и справке-подтверждении нужно указывать старые коды ОКВЭД. ФНС утвердила новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по платежам в бюджет. Теперь и для налогов, и для страховых взносов (кроме взносов «на травматизм») правила одни и те же.

Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов.

Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». Расширен перечень видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход.

Теперь в этот список включены и проверки за соблюдением требований трудового законодательства, проводимые трудинспекцией.

Мы неоднократно рассказывали на страницах нашего журнала, как отражать в учете операции по договорам комиссии. А на этот раз рассмотрим учет одной нестандартной ситуации, возникшей у нашего подписчика.

Две организации, заключившие договор комиссии на продажу товаров комитента, расторгают его. Комиссионер при возврате комитенту непроданного товара обнаруживает, что часть товара утеряна. В связи с этим комиссионер возмещает комитенту причиненный ущерб, перечисляя ему деньги.

Посмотрим, какими документами оформить эти операции и как их отразить в бухгалтерском и налоговом учете у обеих сторон договора, если комитент и комиссионер применяют общий режим налогообложения. Заметим, что все, о чем мы дальше будем говорить, относится и к случаю, когда договор не расторгается. Сразу скажем, что мы не будем рассматривать ситуацию, когда комиссионер докупил и вернул недостающий товар.

Напомним, что собственником товаров, переданных комиссионеру для продажи, остается комитен т п. 1 ст. 996 ГК РФ. И комиссионер отвечает перед комитентом за утрату, недостачу или повреждение этих товаро в п.

1 ст. 998 ГК РФ . Узнав от комиссионера о пропаже своего товара, комитент вправе потребовать полного возмещения причиненных ему убытков, если договором комиссии не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. При этом под убытками понимаютс я п.

1 ст. 15 ГК РФ :

  1. сейчас потратит, приобретая товары, аналогичные утраченным, — это рыночная цена товаров с учетом НДС;
  2. реальный ущерб, то есть та сумма, которую комитент:
  3. упущенная выгода — доходы, которые комитент получил бы от продажи товаров.
  4. ранее израсходовал на приобретение товаров, а именно покупная стоимость товара, но без учета НДС, так как этот налог комитент принял к вычету;

Сумма, которую комиссионер должен возместить комитенту при утрате товаров, определяется соглашением сторон. При этом порядок возмещения можно прописать:

  1. в любом другом документе (отчете комиссионера, акте приема-передачи непроданных товаров и т. п.), из которого следует, что комиссионер согласен возместить убытки комитенту в определенном размере. Если комитент подпишет этот документ без оговорок, то тем самым он выразит свое согласие принять возмещение в размере и на условиях, указанных комиссионером.
  2. в договоре комиссии при его заключении;
  3. в отдельном соглашении, составленном уже после утраты товара;

В ситуации нашего читателя комитенту возмещается сумма, равная стоимости утерянного товара.

Напомним, что при передаче товаров комиссионеру их стоимость в акте приема-передачи указывается без НДС, так как это не реализация. Обычно товары передаются по балансовой стоимости, по которой они числятся у комитента. А вот если виновников установить не получится, то, как нам разъяснили в Минфине, возмещенные комитенту суммы нужно будет списать во внереализационные расходы именно как убытки от хищений.

“ Расходы комиссионера в размере стоимости утраченного товара должны учитываться на основании подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, то есть как убытки от хищения товаров, виновники которого не установлены. Следует учитывать, что по данному пункту суммы, выплаченные комитенту, включаются в состав расходов только при отсутствии виновных лиц и при условии документального подтверждения факта отсутствия виновных лиц уполномоченным органом государственной власти.

Таким документом может являться копия постановления следователя о приостановлении уголовного дела ввиду неустановления лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого ” . Но вся беда в том, что в полиции не горят желанием заводить заведомо бесперспективные уголовные дела.

Поэтому большинство организаций при незначительных для них суммах убытков даже не обращаются с заявлением в полицию по поводу кражи. И в результате не могут учесть убытки от хищений при исчислении налога на прибыль, так как нет документа госоргана.

В этом случае можно учесть убытки во внереализационных расходах по другому основанию — как возмещение ущерб а подп.

13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Например, ФАС Западно-Сибирского округа признал правомерным включение хранителем во внереализационные расходы сумм убытков, возмещенных поклажедателю при утрате товара, переданного на хранени е ст.

886. ст. 902 ГК РФ. Суд исходил из того, что расходы были совершены с целью возмещения причиненного ущерба в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по договору хранения, документально подтверждены и на них распространяется действие подп.

13 п. 1 ст. 265 НК Р Ф Постановление ФАС ЗСО от 29.06.2009 № Ф04-3810/2009(9573-А46-37).

А поскольку нормы о возмещении ущерба при хранении и при комиссии аналогичны, то вы можете учесть во внереализационных расходах перечисленную комитенту сумму, равную стоимости утраченных товаров, как возмещение ущерба. Но правомерность этого вам, скорее всего, придется доказывать в суде.

/ условие / Организации расторгли договор комиссии. По документам у комиссионера должно было остаться 50 единиц непроданного товара на общую сумму 50 000 руб.

(в акте приема-передачи товаров на комиссию было указано, что стоимость одной единицы товара составляет 1000 руб). При возврате товара комитенту была обнаружена недостача 10 единиц товаров на общую сумму 10 000 руб.

Виновных в недостаче найти не удалось. Комиссионер в полицию обращаться не стал.

18 марта был подписан акт приемки-передачи нереализованных товаров, в котором комиссионер согласился компенсировать комитенту рыночную стоимость утерянного товара, равную 12 980 руб.

(1298 руб. х 10 шт.). Вы будете отражать все операции в бухгалтерском и налоговом учете на основании документа, подписанного вами и комиссионером, в котором есть запись о том, что комиссионер согласен возместить вам стоимость утраченных товаров (например, на основании акта приема-передачи непроданных товаров). При передаче товаров комиссионеру НДС не начислялся, так как не было реализаци и п.

1 ст. 39. подп. 1, 2 п. 1 ст. 146 НК РФ. Не возникает объекта и при возмещении комиссионером стоимости утраченных товаров, ведь товары как были, так и остались в собственности комитент а п. 1 ст. 996 ГК РФ. Поэтому при получении возмещения НДС начислять не надо.

С этим согласен и Минфин Росси и Письма Минфина России от 13.10.2010 № 03-07-11/406.

от 01.11.2007 № 03-07-15/175 . Минфин и ФНС настаивают на восстановлении ранее правомерно принятого к вычету НДС по недостающим товарам, поскольку выбытие имущества в этом случае не является объектом обложения НДС.

К вычету же можно предъявить только суммы налога по товарам, приобретаемым для облагаемых НДС операций.

А утраченные товары не могут использоваться в таких операциях.

Поэтому восстановить налог нужно в том квартале, в котором имущество списывается с учет а Письма Минфина России от 19.05.2010 № 03-07-11/186. от 20.07.2009 № 03-03-06/1/480 ; Письмо ФНС России от 20.11.2007 № ШТ-6-03/[email protected] .

Хорошо хоть, что в этом случае Минфин разрешает учесть восстановленную сумму НДС при исчислении налога на прибыль как прочий расхо д подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ ; Письмо Минфина России от 20.07.2009 № 03-03-06/1/480 . Сумму, которую комиссионер согласился вам возместить в связи с утратой товаров, вы должны отразить во внереализационных дохода х п.

3 ст. 250 НК РФ. Сделать это нужно на дату признания комиссионером причиненного ущерб а подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ. То есть на день подписания документа, в котором комиссионер согласился возместить ущерб (в нашем примере это дата подписания акта приема-передачи товаров).

/ условие / Воспользуемся данными предыдущего примера.

Дополним их условием, что комитент выбрал безопасный вариант и решил восстановить сумму НДС по утраченным товарам.

/ решение / В бухучете стоимость утраченных товаров можно отразить двумя способами: без использования счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и с использование м Инструкция по применению Плана счетов. Какой из них выбрать — решать вам. Способ 1 позволяет сразу увидеть всю сумму дохода и всю сумму расходов, связанных с возмещением комиссионером ущерба.

А способ 2 — финансовый результат от операции.

4 комментария

  1. Вилора-
    Октябрь 3, 2016 at 12:50 пп

    .

    как заработать в интернете: Парадоксальное Свечение Многополюсного Варианта Вписанной Фигуры!!!

    .
    Заработки в Интернете можно разделить на два типа. Это заработки на своем собственном проекте (сайте) и заработки на чужих проектах.

    I. Заработки на чужих проектах делятся на инвестиционные и на такие, где Ваши денежные вложения не нужны

    1. Заработок без вложения своих денег очень сильно зависит от Вашей квалификации, от Вашего опыты, от того, что Вы знаете и умеете.

  2. Евгения-
    Октябрь 4, 2016 at 1:32 пп
  3. Виталина-
    Октябрь 5, 2016 at 1:47 пп

    вам не нужна работа в интернете, для вас любой вид заработка в интернете лохотрон

  4. Иоланта-
    Октябрь 6, 2016 at 12:30 пп

    Заработок в Интернете — это тема волнует многих, поэтому я хочу немного рассказать о том как именно можно заработать в Интернете
    я сам зарабатываю тут уже не первый год, так что обладаю довольно неплохими знаниями в данной области

    все советую сразу искать работу на фрилансе — здесь вы сможете заработать свои первые деньги, для этого ищете на данной бирже те задания
    ,которые вы сможете выполнять,

  5. Зарема-
    Октябрь 7, 2016 at 2:51 пп

    русский сайт на котором все работают и строят довольно крутую карьеру seosprint.net/?ref=5757031 вот скриншот как зарегистрироваться по быстрому